Φόρος 13% από το πρώτο ευρώ στα κέρδη των αγροτών
Το νέο φορολογικό καθεστώς που ισχύει από φέτος για εκατοντάδες χιλιάδες αγρότες αποσαφηνίζει σχετική αναλυτική εγκύκλιο του υπουργείου Οικονομικών που δόθηκε στη δημοσιότητα. Σύμφωνα με τα βασικότερα σημεία της εγκυκλίου:
1) Υπόχρεοι τήρησης βιβλίων και έκδοσης φορολογικών
στοιχείων (τιμολογίων, αποδείξεων κ.λπ.) είναι από την 1η-1-2014 οι αγρότες
(γεωργοί, κτηνοτρόφοι, πτηνοτρόφοι, μελισσοκόμοι κ.λπ.), οι οποίοι κατά το
προηγούμενο έτος είχαν εισπράξεις μεγαλύτερες των 10.000 ευρώ από την πώληση
αγροτικών προϊόντων παραγωγής τους και την παροχή αγροτικών υπηρεσιών ή έλαβαν
δικαιώματα ενιαίας ενίσχυσης μεγαλύτερα των 5.000 ευρώ. Εάν μέχρι το τέλος του
προηγούμενου έτους δεν είναι γνωστό το ύψος των δικαιωμάτων ενιαίας ενίσχυσης
που δικαιούται ο αγρότης, λαμβάνεται υπόψη το ποσό του προπροηγούμενου έτους.
2) Η υποχρέωση τήρησης βιβλίων και έκδοσης
στοιχείων ισχύει και για μισθωτούς και για συνταξιούχους που δεν είναι κατά
κύριο επάγγελμα αγρότες αλλά ασκούν αγροτική εκμετάλλευση, εφόσον κατά τη
διάρκεια του 2013 υπερέβησαν ένα από τα 2 παραπάνω όρια.
3) Όσοι αγρότες, ενώ κατά την προηγούμενη
διαχειριστική περίοδο πραγματοποίησαν ακαθάριστα έσοδα και είχαν δικαίωμα να
λάβουν δικαιώματα ενιαίας ενίσχυσης άνω των παραπάνω ορίων, δεν θα ασκήσουν την
αγροτική τους εκμετάλλευση φέτος ούτε δικαιούνται να λάβουν φέτος δικαιώματα
ενιαίας ενίσχυσης, δεν υποχρεούνται σε τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων.
4) Οι επιχειρήσεις παράκτιας αλιείας και
σπογγαλιείας, οι οποίες εκμεταλλεύονται σκάφη μήκους μέχρι 12 μέτρων,
εξακολουθούν να απαλλάσσονται για τη δραστηριότητά τους αυτή από την τήρηση
βιβλίων και την έκδοση στοιχείων.
5) Η διάθεση αγροτικών προϊόντων από κιόσκια ή
πλανοδίως, δεν θεωρείται ότι διενεργείται από επαγγελματική εγκατάσταση και ως
εκ τούτου δεν υφίσταται στην περίπτωση αυτή υποχρέωση ίδρυσης υποκαταστήματος.
6) Για τα φυσικά πρόσωπα, αγροτικές εκμεταλλεύσεις δεν
συνιστούν ιδιαίτερη επαγγελματική εγκατάσταση οι χώροι που ασκούνται αυτές
(χωράφια, ανεξάρτητα εάν υπάρχει σε αυτά ιδιαίτερη επαγγελματική εγκατάσταση,
όπως ξηραντήρια, θερμοκήπια, χώροι εσταυλισμού ζώων, αποθήκες ζωωτροφών,
εργαλείων, κλπ.) εφόσον στις εγκαταστάσεις αυτές δεν διενεργούνται συστηματικά
συναλλαγές (δηλαδή λειτουργίας αυτών ως καταστήματα).
7) Στην περίπτωση συνιδιοκτησίας αγροτεμαχίων,
ζώων, πτηνών, κλπ, εφόσον η εκμετάλλευση αυτών γίνεται διακεκριμένα από τους
ιδιοκτήτες κατά το ποσοστό συνιδιοκτησίας τους, πρόκειται για ξεχωριστές
ατομικές αγροτικές εκμεταλλεύσεις. Αντίθετα στην από κοινού εκμετάλλευση
πρόκειται για μια αγροτική εκμετάλλευση που πραγματοποιείται από κοινωνία
αστικού δικαίου και όχι για ξεχωριστές αγροτικές εκμεταλλεύσεις, κατά συνέπεια
για την τήρηση ή μη βιβλίων λαμβάνονται υπόψη τα συνολικά ακαθάριστα έσοδα της
κοινής εκμετάλλευσης.
8) Οι αγρότες που, από 1-1-2014, είναι υποχρεωμένοι
να τηρούν βιβλία και υπάγονται στο
κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α.:
- Υποχρεούνται να εκδίδουν δικαιολογητικά έγγραφα
για την αποστολή, παράδοση ή διακίνηση των προϊόντων τους, με σκοπό την πώληση,
εφόσον δεν εκδίδουν άμεσα φορολογικά στοιχεία αξίας με την αποστολή, την
παράδοση ή τη διακίνηση των προϊόντων.
-Υποχρεούνται να εκδίδουν τιμολόγια για τις
πωλήσεις των προϊόντων τους σε άλλους επιτηδευματίες (επιχειρηματίες ή
ελεύθερους επαγγελματίες ή άλλους υπόχρεους απεικόνισης συναλλαγών) ή στο
Δημόσιο, στα Ν.Π.Δ.Δ., στα νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα κ.λπ..
- Υποχρεούνται να εκδίδουν αποδείξεις λιανικών
συναλλαγών με τη χρήση φορολογικού μηχανισμού (φορολογικής ταμειακής μηχανής)
για τις πωλήσεις των προϊόντων τους σε ιδιώτες από την επαγγελματική τους
εγκατάσταση. Για τις πωλήσεις σε ιδιώτες που πραγματοποιούνται εκτός της
επαγγελματικής τους εγκατάστασης δεν απαιτείται η χρησιμοποίηση φορολογικού
μηχανισμού (φορολογικής ταμειακής μηχανής) για την έκδοση των αποδείξεων
λιανικών συναλλαγών και μπορεί να εκδίδονται χειρόγραφες αθεώρητες αποδείξεις
λιανικών συναλλαγών. Επισημαίνεται ότι, οι υπόψη αγρότες που πωλούν τα προϊόντα
παραγωγής τους από λαϊκές αγορές εξακολουθούν να οφείλουν να εκδίδουντις
αποδείξεις λιανικών συναλλαγών για τις πωλήσεις των προϊόντων τους με τη χρήση
φορολογικού μηχανισμού (φορολογικής ταμειακής μηχανής).
9) Οι αγρότες, καθώς και οι λοιποί φορολογούμενοι
που έχουν ενταχθεί στο ειδικό καθεστώς Φ.Π.Α., οι οποίοι δεν απαλλάσσονται από
την τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων,
υποχρεούνται να υποβάλλουν, στη Φορολογική Διοίκηση, δήλωση μεταβολής
εργασιών (έντυπο Μ2), με την οποία θα δηλώσουν την ένταξή τους σε κατηγορία
βιβλίων και την υπαγωγή τους στο κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α., καθώς και τις
δραστηριότητες της αγροτικής τους εκμετάλλευσης.
Η υποβολή της δήλωσης μεταβολής εργασιών θεωρείται
εμπρόθεσμη εφόσον υποβληθεί μέχρι 15-2-2014 για τους υπόχρεους τήρησης
διπλογραφικών βιβλίων και μέχρι 20-3-2014 για τους υπόχρεους τήρησης
απλογραφικών βιβλίων.
Δικαιολογητικά:
10) Στην περίπτωση που ως έδρα δηλώνεται η κατοικία
του αγρότη πρέπει να συνυποβληθεί για το σκοπό αυτό σχετική υπεύθυνη δήλωση του
άρθρου 8 του ν. 1599/86 και δεν απαιτείται να διενεργηθεί επιτόπιος έλεγχος
(αυτοψία).
11) Για τους εν ενεργεία ασφαλισμένους, κατά την
υποβολή των δηλώσεων μεταβολής εργασιών απαιτείται να συνυποβληθεί ως
αποδεικτικό εγγραφής στον αρμόδιο ασφαλιστικό φορέα ΟΓΑ οποιοδήποτε έγγραφο
αποδεικνύει την εγγραφή στα μητρώα ασφαλισμένων του ΟΓΑ (πρόσφατη ειδοποίηση
καταβολής εισφορών, βεβαίωση ασφαλιστικής ενημερότητας, ενημερωτικά σημειώματα
του ΟΓΑ κλπ.).
12) Για τις λοιπές περιπτώσεις ασφαλισμένων σε
άλλους φορείς κύριας ασφάλισης (ΟΑΕΕ, ΕΤΑΑ, ΙΚΑ-ΕΤΑΜ, ΝΑΤ και λοιπών πλην ΟΓΑ)
ή στο Δημόσιο, ως αποδεικτικό εγγραφής
πρέπει να προσκομίζεται οποιοδήποτε έγγραφο που αποδεικνύει την ασφάλιση
στον οικείο φορέα (αντίγραφο ΑΠΔ - Αναλυτική Προσωρινή Δήλωση, εκκαθαριστικών
μισθοδοσίας για Δημοσίους υπαλλήλους, ειδοποιητήριο οφειλής ασφαλιστικών
εισφορών, κλπ.). Οι συνταξιούχοι όλων των φορέων (από άμεσο δικαίωμα) δεν
υπάγονται στην ασφάλιση του ΟΓΑ. Συνεπώς στις περιπτώσεις αυτές αρκεί η προσκόμιση
εκκαθαριστικού σύνταξης ή συνταξιοδοτικής απόφασης κλπ.
13) Για τους αιτούντες αρχική εγγραφή στα μητρώα
ασφαλισμένων του ΟΓΑ, αρκεί η προσκόμιση αντιγράφου του δελτίου απογραφής
ασφαλισμένου (αίτηση εγγραφής).
14) Κατά την υποβολή των δηλώσεων μεταβολής
εργασιών, από τους αγρότες και τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν αγροτική
εκμετάλλευση, δεν απαιτείται η προσκόμιση βεβαίωσης εγγραφής στο οικείο
Επιμελητήριο, εφόσον δεν ασκείται εμπορική δραστηριότητα.
15) Οι αγρότες που υποχρεούνται να εφαρμόζουν πλήρως
τις διατάξεις του ΚΦΑΣ, εντάσσονται
υποχρεωτικά στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ για την αγροτική τους εκμετάλλευση από
την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου. Οι αγρότες αυτοί διατηρούν το δικαίωμα
επιστροφής ΦΠΑ με τον κατʼ αποκοπή συντελεστή για την προηγούμενη
διαχειριστική περίοδο.
Η ένταξη στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ συνεπάγεται ότι
ο αγρότης έχει όλα τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις που προβλέπονται από το
κανονικό καθεστώς, όπως επιβολή ΦΠΑ στις πωλήσεις των αγροτικών προϊόντων του,
υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ για την καταβολή του φόρου στο ελληνικό δημόσιο
(περιοδικών και εκκαθαριστικών), δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών του,
διενέργεια διακανονισμών κλπ.
Δεδομένου ότι η ένταξη στο κανονικό καθεστώς είναι
υποχρεωτική, δεν υπάρχει δέσμευση για παραμονή στο καθεστώς αυτό για πέντε (5)
χρόνια, αλλά το καθεστώς κρίνεται για κάθε επόμενη χρήση με βάση την πλήρωση ή
μη των κριτηρίων που τίθενται. Δηλαδή εάν κατά τη χρήση 2014 ο αγρότης δεν έχει
υπερβεί τα όρια των 10.000 ευρώ ως προς τα ακαθάριστα έσοδα και των 5.000 ευρώ
ως προς την ενιαία ενίσχυση, μπορεί να ενταχθεί από 1-1-2015 στο ειδικό
καθεστώς ΦΠΑ. Εννοείται ότι εάν, παρότι δεν έχει υποχρέωση, παραμείνει στο
κανονικό καθεστώς, μπορεί να μεταταγεί στο ειδικό καθεστώς σε οποιαδήποτε
επόμενη διαχειριστική περίοδο, με την προϋπόθεση βέβαια της πλήρωσης των
κριτηρίων που τίθενται.
Αντίθετα, στην περίπτωση που αγρότης του ειδικού
καθεστώτος επιλέξει την τήρηση βιβλίων, επειδή πρόκειται για προαιρετική
μετάταξη του αγρότη στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ, οφείλει να παραμείνει στο
καθεστώς αυτό τουλάχιστον μέχρι την πάροδο πενταετίας. Μετά την πενταετία
κρίνεται εκ νέου η εφαρμογή του κανονικού ή ειδικού καθεστώτος.
16) Στις περιπτώσεις που έχουν εκδοθεί μετά την
1-1-2014 τιμολόγια αγοράς (αγροτικών προϊόντων) από αντισυμβαλλόμενους προς
αγρότες, οι οποίοι από 1-1-2014 εντάσσονται στο κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α. και
δεδομένου ότι αυτοί πρέπει να εκδίδουν τιμολόγια (πώλησης) με Φ.Π.Α., πρέπει το
αργότερο μέχρι τις προθεσμίες που προβλέπονται για την υποβολή δηλώσεων έναρξης
ή μεταβολής εργασιών να εκδοθούν πιστωτικά τιμολόγια από τους
αντισυμβαλλόμενους και τιμολόγια (πώλησης) από τους αγρότες, με ημερομηνία
έκδοσης μέχρι 31.1.2014 ή 28.2.2014, ανάλογα με το αν ο αγρότης είναι υπόχρεος
σε διπλογραφικά ή απλογραφικά βιβλία, αντίστοιχα.
Στις περιπτώσεις που έχουν εκδοθεί τιμολόγια για
την πώληση προϊόντων από τους αγρότες, οι οποίοι από 1.1.2014 εντάσσονται στο
κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α. και δεδομένου ότι αυτοί πρέπει να εκδίδουν τιμολόγια
(πώλησης) με Φ.Π.Α., θα πρέπει το αργότερο εντός των προθεσμιών που
προσδιορίζονται στην προηγούμενη παράγραφο να εκδώσουν συμπληρωματικά τιμολόγια
προς τους αντισυμβαλλόμενους για τη χρέωση του Φ.Π.Α.
ΠΗΓΗ: www.ellnews.com
